Mzdové listy se týkají nejen daňových položek v rámci zaměstnancovy mzdy, ale žádný jiný předpis než zákon o daních z příjmů tento pojem nespecifikuje. Dále se budeme zabývat povinnými náležitostmi právě ze zákona o daních z příjmů. Oblast mzdového listu řeší § 38j ZDP. Ten uvádí, že plátci jsou povinni vést pro poplatníka kromě jiného mzdové listy.
Mzdový list pak pro účely daně musí obsahovat:
- poplatníkovo jméno, i dřívější
- rodné číslo (u daňového nerezidenta datum narození, číslo a typ dokladu totožnosti s uvedením kódu státu výstavce a dále kód státu rezidentství),
- bydliště (u daňového nerezidenta bydliště ve státě rezidentství),
- jméno a rodné číslo osoby, na kterou uplatňuje slevu na dani a daňové zvýhodnění (tedy na manželku a děti), dále nezdanitelné částky podle § 15 ZDP (např. odpočet životního pojištění, dary, úroky z hypotéky) a částku slev na dani (např. slevu za studium, vlastní invaliditu, slevy na vyživovanou manželku a děti),
- den nástupu do zaměstnání (u daňového nerezidenta i datum ukončení zaměstnání v ČR),
- měsíční částky:
- úhrn zúčtovaných mezd (peněžních i naturálních),
- částky osvobozené od daně z úhrnu mezd,
- základ pro výpočet zálohy na daň nebo srážkové daně,
- vypočtená záloha nebo srážková daň,
- měsíční sleva na dani a záloha snížená o slevy,
- měsíční daňové zvýhodnění, sleva na dani za dítě a daňový bonus a záloha snížená o měsíční slevy,
- skutečně sražená záloha,
- součet údajů za zdaňovací období podle předchozího bodu a úhrn měsíčních daňových bonusů,
- údaje o výpočtu daně a provedeném ročním zúčtování daně.
V § 38j odst. 10 ZDP je dále uvedeno, že je tedy zaměstnavatel povinen uvést na mzdovém listě i částky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (obvykle zkracováno jako sociální pojištění) a na veřejné zdravotní pojištění, které je povinen ze svých příjmů platit poplatník (tedy zaměstnanec).
Zákon o daních z příjmů se o mzdovém listu pak zmiňuje i v § 38h odst. 3, který se týká solidárního zvýšení daně. Mzdový list musí za každý kalendářní měsíc obsahovat částku rozdílu ve výši 7 % mezi příjmy zahrnovanými do základu pro výpočet zálohy a 4 násobkem průměrné mzdy stanovené podle zákona o pojistném na sociální zabezpečení.
Povinná náležitost mzdového listu, týkající se ročního zúčtování daně, je novinkou platnou od 1. 1. 2015, na kterou reagovala finanční správa dne 20. 12. 2016 (www.financnisprava.cz) a vydala informaci o tom, jak mají mzdové listy za rok 2015 a 2016 vypadat a jak bude požadovat dodržení zákona od roku 2017.
Z toho tedy vyplývá, že pro rok 2016 bude finanční správa akceptovat, pokud mzdový list za zdaňovací období roku 2016 bude obsahovat údaje o ročním zúčtování buď roku 2015, nebo 2016.
